英国增值税：Flat Rate Scheme/固定税率方案扫盲贴

发布时间：2024-08-08

接下来，小编就为大家八一八，什么是UK Flat rate scheme。

英国的标准增值税税率(standard rate)是20%，此外，还要进行一系列申报、抵扣进项税等麻烦的操作，那么有没有更简便、更低的税率可以使用呢?答案是有的。除开标准税率之外，英国还有其他的税率计算方案，例如，flat rate scheme, accounting scheme, VAT Cash Accounting Scheme等。后两个方案对于大部分跨境电商的卖家来说都不适用，因此我们今天只专心滴八一八flat rate scheme好了。有的文章将flat rate scheme翻译为“低税率方案”，所谓“低税率”是相对于标准税率而言，其实，更准确的翻译方法应该是“统一税率方案”。

统一税率方案(Flat Rate Scheme，简称FRS)是旨在帮助中小企业简化报税处理的一种方案。使用该方案将可以用某个固定的税率来进行增值税的申报和缴纳。这个固定的税率不是一样的，而是根据行业来决定：

例如：

对于绝大多数跨境电商的卖家来说，都是属于“其他零售”这个行业，也就是说，如果使用统一税率方案的话，将用7.5%进行英国增值税的申报和缴纳。对于第一年使用该统一税率方案的卖家，还可以有额外的1%折扣，也就意味着这些卖家可以在第一年用6.5%进行英国增值税的申报和缴纳。

感兴趣的童鞋可以自行查看这里看所有行业的统一税率方案的税率：https://www.gov.uk/vat-flat-rate-scheme/how-much-you-pay

1. 符合什么样的条件才能参加统一税率方案呢?

参加统一税率方案的条件：

● 符合注册英国增值税的条件(或者已经注册增值税);

● 预计接下来12个月的销售额(税前)低于15万英镑。

如何注册英国增值税是另一个话题，篇幅所限在此也不提了。详参>>亚马逊、eBay卖家如何自注册VAT账号？

我们聊聊该如何预计接下来12个月的销售额问题。

如果是已经注册了英国增值税超过12个月的卖家，可以根据过去12个月的历史销售来预测未来12个月的销售;如果是还未注册英国增值税的新卖家，那么卖家可以依据之前的交易记录、商业计划或者贷款计划等对未来12个月的销售额进行预计。

卖家应合理的对销售额进行预估，并保存相关材料。 对于跨境电商的卖家来说，这里的预计销售额指的是在英国境内产生的销售额，直邮的不计算在内。

注意，使用该方案后：

● 一旦销售额超过23万英镑(含税)，则不再符合统一税率方案的参加要求，将不能继续使用统一税率方案;

● 12个月的销售额超过23万英镑但预计未来12个月的销售额不会超过191,500英镑的，卖家需向HMRC申请，经批准后，将依然有可能继续使用该方案。

特殊情况：

2017年4月1日开始，对于被裁定是limited cost business的卖家，虽然仍然可以用统一税率方案，但是税率将变为16.5%。

那么如何判定自己是不是limited cost business呢?符合下面任何一个条件的卖家，就属于limited cost business:

● 物品成本低于销售额的2%;

● 物品成本高于销售额的2%但是低于1000英镑一年。

HMRC提供了一个链接，可以帮助卖家判定自己是否符合上述条件，判断的逻辑如上。 这里丢个链接，拿走不谢：https://www.tax.service.gov.uk/check-your-vat-flat-rate/vat-return-period

2. 使用统一税率有什么好处?

比起正常申报、缴纳增值税，使用统一税率的好处显是显而易见的：

● 计算简单：

使用了统一税率方案的卖家，其应申报和缴纳的税为销售额乘以固定税率。

● 税率低：

由于卖家在售卖物品的时候，其售价包含20%的增值税，却只需要按照固定税率7.5%(第一年6.5%)申报和缴纳，因此，在很多情况下，固定税率方案都是比较划算的。

举个栗子：

例子A：

某卖家张三同学在当季度将货值1000英镑的物品运送到英国海外仓，申报并缴纳了200英镑的进项税(20%)。他将物品通过网上销售平台销售，在当季度不含税销售额为10,000英镑，并向客户收取了20%的增值税也即2,000英镑，总销售额(含税)为12,000英镑。

在使用了固定税率方案7.5%的情况下：

√ 张三需要申报并缴纳12,000* 7.5%=900英镑

在不用固定税率方案的情况下：

√ 张三需要申报并缴纳10,000*20%=2,000英镑

√ 张三可抵扣该季度进口环节的进项税200英镑

√ 因此张三实际需缴纳2000-200=1800英镑

肿么样?比起正常申报和缴纳，用固定税率方案华丽丽的节省了900英镑的税啊!

是否使用固定税率方案就一定更省钱呢?这可不一定。

● 使用固定税率方案将不能抵扣进口环节的进项税(input tax)。

再举个栗子：

例子B：

卖家李四同学在当季度将货值6000英镑的物品运送到英国海外仓，申报并缴纳了1200英镑的进项税(20%)。他将物品通过网上销售平台销售，在当季度不含税销售额为10,000英镑，并向客户收取了20%的增值税也即2,000英镑，总销售额(含税)为12,000英镑。

在使用了固定税率方案7.5%的情况下：

√ 李四需要申报并缴纳12,000* 7.5%=900英镑

在不用固定税率方案的情况下：

√ 李四需要申报并缴纳10,000*20%=2,000英镑

√ 李四可抵扣该季度进口环节的进项税1,200英镑

√ 因此李四实际需缴纳2000-1200=800英镑

在这种情况下，张三用固定税率方案反而会多交100英镑的税。

所以，小编在这里提醒各位卖家还需根据自身的情况对税务进行合理规划，并咨询相关专业人士，再决定是否加入固定税率方案。

3. 如何申请加入统一税率?

如果决定加入，那么可以通过多种方式联系HMRC，并递交申请：

● 递交纸质申请：

从英国政府网站下载VAT 600 FRS Flat Rate Scheme表格，按照要求填写好表格，寄到National Registration Service，地址如下：

HM Revenue and Customs - National Registration Unit

Imperial House

77 Victoria Street

Grimsby

DN31 1DB

United Kingdom

● 邮件申请：

从英国政府网站下载VAT 600 FRS Flat Rate Scheme表格，按照要求填写好表格，写邮件寄给frsapplications.vrs@hmrc.gsi.gov.uk

除此之外，如果有疑问，也可以拨打HMRC的增值税咨询电话0300 200 3700或+44 2920 501 261进行咨询。

下面小编再总结的几个关于统一税率方案的常见问题，希望对大家有帮助：

Q1：如何退出统一税率方案?

卖家可以通过向HMRC递交申请的方式自愿退出该方案。HMRC会告知从哪天开始卖家将不再适用于该方案。

某些特定情况下，卖家将不能继续使用该方案，在这些情况下，卖家不需要向HMRC申请，例如：

● 年销售超过23万英镑(含税)

● 未来30天的收入超过23万(不包含固定资产收入)

HMRC会告知卖家从哪天开始卖家将不再适用该方案。一般来说，卖家必须在被告知不再符合要求的那一天开始，按照相关要求，使用标准税(售卖的商品符合低税率、零税率或使用了其他税率方案等情况除外)进行申报和缴纳。

Q2：卖家退出统一税率方案后，还可以申请加入吗?

如果卖家再次符合加入的条件，那么可以退出后可以再次申请加入。注意，在退出后的12个月内，卖家将无法再次申请加入。

Q3：加入统一税率方案后，是否还需要给买家开发票?该使用什么税率开发票呢?

加入该税率方案后，卖家依然需要依据相关要求向客户开具发票。该发票应包含增值税，卖家应按照所售物品普遍使用的增值税税率(也就是：20%标准税率，或极少数物品适用5%减税率，和0%零税率)来计算税额;在每个增值税申报周期内，卖家应该按照总销售额(含税)和统一税率方案的税率，最终计算出应该缴付的增值税。