外贸企业请注意：这两则免税政策你一定要分清楚

发布时间：2024-08-08

　　最近呢，有很多做外贸的小伙伴问我，增值税退（免）税政策和增值税免税政策有什么区别？

　　“基本  含义”

　　做外贸企业的都知道，外贸企业出口货物主要适用于三类政策，即增值税退（免）税政策、增值税免税政策和增值税征税政策。

　　1、增值税退（免）税政策：实行免征和退还增值税的政策。

　　2、增值税免税政策：实行免征增值税的政策。

　　3、增值税征税政策：按照相关规定征收增值税的政策。

　　“出口货物劳务的申报时间”

　　1、适用增值税退（免）税政策的业务：报关出口之日的次月至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内。

　　2、适用增值税免税政策的业务：报关出口之日的次月至次年5月31日前的各增值税纳税申报期内。

　　3、适用增值税征税政策的业务：报关出口之日的次月至次年6月30日前的各增值税纳税申报期内。

　　“政策适用范围”

　　（一）增值税退（免）税政策

　　对下列出口货物劳务，除适用增值税免税政策和增值税征税政策规定的外，实行增值税退（免）税政策。

　　1、出口企业出口货物。

　　2、出口企业或其他单位视同出口货物。

　　3、出口企业对外提供加工修理修配劳务。

　　（二）增值税免税政策

　　符合下列条件的出口货物劳务，除适用增值税征税政策规定外，实行增值税免税政策。

　　1、出口企业或其他单位出口规定的货物，具体是指：

　　(1)增值税小规模纳税人出口的货物

　　(2)避孕药品和用具，古旧图书。

　　(3)软件产品。其具体范围是指海关税则号前四位为“9803”的货物。

　　(4)含黄金、铂金成分的货物，钻石及其饰品。

　　(5)国家计划内出口的卷烟。

　　(6)已使用过的设备。其具体范围是指购进时未取得增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书但其他相关单证齐全的已使用过的设备。

　　(7)非出口企业委托出口的货物。

　　(8)非列名生产企业出口的非视同自产货物。

　　(9)农业生产者自产农产品〔农产品的具体范围按照《农业产品征税范围注释》(财税〔1995〕52号)的规定执行〕。

　　(10)油画、花生果仁、黑大豆等财政部和国家税务总局规定的出口免税的货物。

　　(11)外贸企业取得普通发票、废旧物资收购凭证、农产品收购发票、政府非税收入票据的货物。

　　(12)来料加工复出口的货物。

　　(13)特殊区域内的企业出口的特殊区域内的货物。

　　(14)以人民币现金作为结算方式的边境地区出口企业从所在省(自治区)的边境口岸出口到接壤国家的一般贸易和边境小额贸易出口货物。

　　(15)以旅游购物贸易方式报关出口的货物。

　　2、出口企业或其他单位视同出口的下列货物劳务：

　　(1)国家批准设立的免税店销售的免税货物〔包括进口免税货物和已实现退(免)税的货物〕。

　　(2)特殊区域内的企业为境外的单位或个人提供加工修理修配劳务。

　　(3)同一特殊区域、不同特殊区域内的企业之间销售特殊区域内的货物。

　　3、出口企业或其他单位未按规定申报或未补齐增值税退(免)税凭证的出口货物劳务。

　　具体是指：

　　(1)未在国家税务总局规定的期限内申报增值税退(免)税的出口货物劳务。

　　(2)未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的出口货物劳务。

　　(3)已申报增值税退(免)税，却未在国家税务总局规定的期限内向税务机关补齐增值税退(免)税凭证的出口货物劳务。

　　补充说明：

　　对于适用增值税免税政策的出口货物劳务，出口企业或其他单位可以依照现行增值税有关规定放弃免税，并依照增值税征税政策的规定缴纳增值税。（一旦放弃免税，36个月内不得更改）

　　重要提示

　　有些外贸企业的出口业务本可以申报增值税退（免）税，但是最终经税务机关审核，结果只能适用增值税免税政策，主要是因为出现了以下情形：

　　1、出口企业或其他单位未按规定进行单证备案(因出口货物的成交方式特性，企业没有有关备案单证的情况除外)的出口货物，不得申报退(免)税，适用免税政策。

　　2、出口企业申报退(免)税的出口货物，须在退(免)税申报期截止之日内收汇(跨境贸易人民币结算的为收取人民币,下同)，并按规定提供收汇资料；未在退(免)税申报期截止之日内收汇的出口货物，除所列不能收汇或不能在出口货物退(免)税申报期的截止之日内收汇的出口货物外，适用增值税免税政策。

　　3、出口企业或其他单位存在下列情况之一的，其出口适用增值税退（免）税政策的货物劳务服务，一律适用增值税免税政策。

　　（一）法定代表人不知道本人是法定代表人的；

　　（二）法定代表人为无民事行为能力人或限制民事行为能力人的。